军队单位经费结算报销审核构建形成体系化标准

xinwen.mobi · 发表于 2025-1-5 02:05:29

构建军队单位经费结算报销审核的体系化标准是提升军队财务管理规范化、科学化水平的重要举措，以下是一些构建的要点：

一、审核依据标准
1. 法律法规依据
严格遵循国家和军队的财经法律法规，如《中华人民共和国预算法》以及军队的相关财务条例等。这些法律法规明确了经费管理的基本框架和原则，为结算报销审核提供了根本性的依据。
对于军队特有的财务规定，如军事任务经费保障、军人待遇经费管理等方面的规定，要深入研究并准确运用到审核工作中。
2. 政策制度依据
依据军队的财务政策，包括经费预算编制与执行政策、经费开支范围和标准政策等。例如，不同性质的军事训练、装备购置、人员生活保障等都有相应的经费开支标准，审核时要确保经费使用符合这些政策规定。
及时关注政策制度的更新变化，如新的军事战略下经费保障重点的调整、军人福利待遇政策的改进等，以保证审核依据的时效性。

二、审核内容标准
1. 原始凭证审核
真实性审核
对发票、收据等原始凭证的真实性进行查验。例如，通过税务部门官方网站查询发票的真伪，防止虚假发票入账。
核实凭证所反映的

经济业务是否真实发生，检查相关业务的佐证材料，如会议费报销需查看会议通知、参会人员签到表等，确保业务真实而非虚构。
合法性审核
   审核原始凭证是否符合法律法规和军队财务规定。例如，检查发票的开具是否符合税务要求，报销的经费是否在规定的开支范围内。
   严禁报销违法违规的经费支出，如严禁使用公款报销私人消费等行为。
完整性审核
   确保原始凭证的基本要素齐全，如发票应包含发票号码、开票日期、购买方和销售方信息、金额、税率、发票专用章等内容。
   对于需要附带的明细清单、审批文件等也要检查其完整性，如办公用品报销要有详细的办公用品清单，设备购置要有资产验收报告等。
2. 经费开支合理性审核
必要性审核
   审查经费支出是否为军队建设、任务执行、人员保障等所必需。例如，对于一项军事装备维修费用的报销，要评估该维修是否是维持装备正常使用、保障军事任务开展所必要的。
   避免不必要的经费开支，如重复购置功能相似的装备或物资等情况。
效益性审核
   考虑经费使用的效益，对于大额经费支出，分析其投入产出比。例如，在军事设施建设项目中，审核是否以合理的成本实现了预期的军事功能和效益。
   鼓励节约型经费使用模式，对于能够通过资源整合、优化配置节约经费的情况进行引导和监督。
3. 预算执行审核
预算项目对应审核
   严格按照预算项目进行经费结算报销审核。检查报销的经费是否属于已批准的预算项目，防止预算项目之间的串用。例如，不能将装备购置预算资金用于人员培训经费报销。
预算金额控制审核
   确保经费报销金额在预算额度之内。对于超预算的情况，要按照规定的程序进行审批，如需要追加预算的应提供充分的理由并经过上级部门审批。

三、审核流程标准
1. 初审环节
由基层财务人员或业务经办部门的指定人员进行初审。初审人员要对原始凭证的完整性、真实性进行初步检查，核对经费开支是否符合预算安排和相关标准。
初审人员应在规定的时间内完成初审工作，如在收到报销单据后的1 2个工作日内提出初审意见，对于不符合要求的报销单据，要明确指出问题并告知报销人员补充或修正。
2. 复审环节
由财务部门的主管人员或专门的审核小组进行复审。复审重点在于经费开支的合理性、合法性以及预算执行情况。
复审人员应仔细审查初审意见，对于初审通过的报销单据进行再次核实，复审时间一般不应超过3个工作日。对于存在争议的报销事项，要进行深入调查和分析，必要时咨询相关业务部门或专家。
3. 终审环节
由单位的财务负责人或分管财务工作的领导进行终审。终审要从宏观角度对经费结算报销进行把控，确保整个报销过程符合军队的财务管理战略和政策要求。
终审人员要对复审结果进行审查，在1 2个工作日内做出终审决定。终审通过的报销单据方可进行支付和记账处理，终审未通过的要详细说明原因并将报销单据退回相关部门。

四、审核人员素质标准
1. 专业知识与技能要求
审核人员应具备扎实的财务会计知识，熟悉军队财务管理的特点和要求。例如，掌握军队会计核算方法、经费预算编制与执行原理等。
具备一定的信息技术技能，能够熟练运用军队财务管理信息系统进行审核操作，如利用系统查询预算执行情况、核实经费报销的相关数据等。
2. 职业道德要求
审核人员要遵守职业道德，保持廉洁奉公、客观公正的工作态度。严禁在审核过程中接受贿赂、徇私舞弊等行为。
保守军事财务机密，对于在审核过程中涉及到的军事经费使用情况、军事任务相关的财务信息等严格保密。

五、监督与反馈标准
1. 监督机制
建立内部监督体系，由纪检、审计等部门对经费结算报销审核工作进行定期或不定期的监督检查。例如，审计部门可以对已报销的经费进行抽样审计，检查审核过程是否合规、经费使用是否合理。
设立举报渠道，鼓励军队内部人员对违规的结算报销审核行为进行举报，对举报属实的给予奖励，同时保护举报人的权益。
2. 反馈机制
审核部门要及时向报销单位或个人反馈审核结果。对于审核通过的报销，要告知报销人员支付进度等信息；对于审核未通过的报销，要详细说明未通过的原因、需要补充或修正的内容等。
根据监督和审核过程中发现的问题，及时向上级部门和相关业务部门反馈，提出改进建议，如发现某项经费开支标准不合理时，及时向制定标准的部门反馈，以便对标准进行调整完善。

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